Tesis de Suprema Corte de Justicia, Segunda Sala, 1 de Diciembre de 2000 (Tesis num. 2a./J. 101/2000 de Suprema Corte de Justicia, Segunda Sala, 01-12-2000 (Contradicción de Tesis))
| Número de registro | 190726 |
| Número de resolución | 2a./J. 101/2000 |
| Fecha de publicación | 01 Diciembre 2000 |
| Fecha | 01 Diciembre 2000 |
| Localizador | 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XII, Diciembre de 2000; Pág. 393 |
| Emisor | Segunda Sala |
| Tipo de Jurisprudencia | Contradicción de Tesis |
| Materia | Administrativa,Derecho Público y Administrativo |
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados por los auditores, por sus auxiliares o por cualquier otra persona, en los que con base en la documentación recabada y en los hechos u omisiones circunstanciadas en las actas de inicio y/o parciales se plasman, de manera provisional, con el carácter de borrador, las irregularidades fiscales observadas durante la práctica de la visita domiciliaria, o bien, se formulan las operaciones aritméticas necesarias o se desarrolla el sistema previsto por la ley para el cálculo de una contribución para, en su caso, determinar el monto de las contribuciones omitidas, ello con el objeto de facilitar el desarrollo de la visita y la formulación del acta respectiva. Sin embargo, no puede estimarse que los papeles de trabajo forman parte de la circunstanciación de un acta de visita, pues si bien sirven de apoyo para determinar en la misma las posibles consecuencias legales de los hechos u omisiones observados, lo cierto es que el requisito de circunstanciación que exige la fracción I del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, consiste en detallar o pormenorizar en el acta de visita, en forma concreta, los datos de los libros, registros y demás documentación que integren la contabilidad del contribuyente visitado, así como de los discos, cintas o cualquier medio de procesamiento de datos que éste tenga en su poder, o bien, de los objetos y mercancías que se encontraron en el domicilio visitado y de la información proporcionada por terceros, que hagan posible la identificación particular de cada uno de los hechos u omisiones que conocieron los auditores durante el desarrollo de la visita, mas no así, en precisar en qué papeles de trabajo se contiene dicha información; habida cuenta de que el proceso fenomenológico que se da entre los hechos u omisiones conocidos y las conclusiones respectivas no forman parte de la circunstanciación. Por tanto, no es necesario que en la propia acta se precisen operaciones aritméticas, o el desarrollo del sistema previsto por la ley para el cálculo de una contribución, que se haya realizado para determinar, en su caso, el monto del crédito omitido, pues basta que se den a conocer al contribuyente pormenorizadamente los hechos u omisiones relacionados con el posible incumplimiento de sus obligaciones fiscales para que esté en posibilidad de conocer las consecuencias jurídicas de los mismos y así estar en aptitud de corregir su situación fiscal. En esa virtud, para la circunstanciación de un acta de visita no se requiere anexar a la misma los papeles de trabajo en que se haya apoyado la autoridad para la formulación de las observaciones respectivas, y por tanto, dichos documentos no integran conjuntamente una sola actuación jurídica; máxime que conforme a lo dispuesto por el artículo 45 del ordenamiento legal en cita, los únicos documentos que pueden integrarse a las actas parciales o complementarias, son las copias certificadas de la contabilidad y demás papeles relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales que obran en poder del visitado, y las únicas documentales que integran el acta final de visita, son las actas parciales o complementarias. Luego, resulta patente que la validez de las actas de visita en ningún caso dependerá del contenido de los papeles de trabajo.
PRECEDENTES:
Contradicción de tesis 49/99. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo y Tercero del Sexto Circuito y el Sexto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito. 11 de octubre del año 2000. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: J.V.A.A.. Ponente: G.I.O.M.. Secretaria: G.L. de la Vega Romero.
Tesis de jurisprudencia 101/2000. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del diez de noviembre del año dos mil.
-
Sentencia de la Corte Suprema de Justicia. 15-02-2017 (CONTRADICCIÓN DE CRITERIOS (ANTES CONTRADICCIÓN DE TESIS) 305/2016)
...a que se refiere el artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación. Finalmente, consideró que la tesis de jurisprudencia 2a./J. 101/2000, de rubro: PAPELES DE TRABAJO. LOS FORMULADOS POR LOS AUDITORES DURANTE LA PRÁCTICA DE UNA VISITA DOMICILIARIA, NO SON PARTE DE LA CIRCUNST......
-
Sentencia de la Corte Suprema de Justicia. 09-02-2011 (AMPARO DIRECTO EN REVISIÓN 2912/2010)
...Novena Época. Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. XII, Diciembre de 2000. Tesis: 2a./J. 101/2000. Página: En otra parte de sus motivos de inconformidad, la parte recurrente aduce que se violentan gravemente sus derechos constitucionales, al no a......
-
Sentencia de la Corte Suprema de Justicia. 28-09-2016 (CONTRADICCIÓN DE TESIS 173/2016)
...Sala, Jurisprudencia, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XII, Diciembre de 2000, Materia(s): Administrativa, Tesis: 2a./J. 101/2000, Página: 10 Vale indicar que de la referida ejecutoria también derivaron los criterios aislados de los rubros siguientes: “ACTAS DE VISITA D......
-
Ejecutoria nº V-P-1aS-263 de Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa de 1 de Junio de 2005
...que la validez de las actas de visita en ningún caso dependerá del contenido de los papeles de trabajo. Sirve de apoyo la jurisprudencia 2a./J. 101/2000, dictada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, consultable en el Semanario Judicial de la Federación y su Gace......
-
Etapa para desvirtuar los hechos y las omisiones de una revisión de gabinete o de una visita domiciliaria. Resuelva sus principales dudas
...contenido de los papeles de trabajo. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, novena época, tomo XII, diciembre de 2000, tesis 2a./J. 101/2000, página 6. Cuando se levanta la última acta parcial, ¿qué plazo se tiene para desvirtuar los hechos y las omisiones imputados al contribuyen......
-
Código Fiscal de la Federación. VIII-P-1aS-820
...LAS ACTAS LEVANTADAS EN LA FISCALIZACIÓN, AL FORMAR PARTE DE LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE.- De conformidad con las jurisprudencias 2a./J. 101/2000 y 2a./J. 102/2000, emitidas por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, los papeles de trabajo se pueden deŎnir como ......
-
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. VIII-P-1aS-808
...PERMITE AL CONTRIBUYENTE CONOCER LA FORMA EN LA QUE SE IDENTIFICARON LAS IRREGULARIDADES ATRIBUIDAS (ALCANCE DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 101/2000).- La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia 2a./J. P RECEDENTE 205 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUST......
-
Índice Alfabético de Precedentes de Sala Superior
...permite al contribuyente conocer la forma en la que se identiŎcaron las irregularidades atribuidas (alcance de la jurisprudencia 2a./J. 101/2000). VIII-P-1aS-809........ 205 PRÁCTICAS desleales de comercio internacional.-Fundamentación y motivación de la determinación del país sustituto de ......