Tesis Aislada de Suprema Corte de Justicia, Primera Sala, 31 de Enero de 2012 (Tesis num. 1a. VI/2011 (10a.) de Suprema Corte de Justicia, Primera Sala, 01-01-2012 (Tesis Aisladas))
| Número de resolución | 1a. VI/2011 (10a.) |
| Fecha de publicación | 31 Enero 2012 |
| Fecha | 31 Enero 2012 |
| Número de registro | 2000131 |
| Localizador | [TA] ; 10a. Época; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro IV, Enero de 2012; Tomo 3; Pág. 2919. 1a. VI/2011 (10a.). |
| Emisor | Primera Sala |
| Materia | Constitucional |
Conforme a lo establecido por el Tribunal Pleno en la tesis P. XI/2001, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, T.X., julio de 2001, página 9, de rubro: "PAGO INDEBIDO DE CONTRIBUCIONES. LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA QUE RIGEN LAS RELACIONES JURÍDICAS QUE SURGEN POR TAL MOTIVO, EXIGEN QUE EL LEGISLADOR ESTABLEZCA LOS MECANISMOS PARA QUE EL FISCO EFECTÚE LA DEVOLUCIÓN RESPECTIVA.", esta Primera Sala ha sostenido en la tesis 1a. X/2005, de rubro: "OBLIGACIONES MATERIALMENTE RECAUDATORIAS. SU CONCEPTO." que, la relación jurídico tributaria, en razón de la cual el Estado puede apropiarse de una porción de riqueza de los particulares para destinarla a la satisfacción de los gastos públicos, no puede entenderse limitada a las cuestiones tributarias sustantivas, sino que la misma también abarca cuestiones que pueden ser formales o adjetivas, vinculadas con el poder recaudatorio del Estado, pero que incidan directa o indirectamente con la determinación del impuesto a pagar. Conforme a ello, la obligación de llevar una Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, cuya integración y actualización prevén los artículos 69 y 88 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, si bien constituye un procedimiento posterior a la determinación del impuesto, lo cierto es que dicha cuenta, al ser la medida de la utilidad financiera obtenida por la empresa, incide directamente en el impuesto a enterar por la persona moral que lo causa cuando distribuya dividendos. Ello, porque el diverso numeral 11 de la ley relativa, establece que cuando una persona moral distribuya dividendos que no provengan de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, en virtud de que dicha cuenta es el indicador de las utilidades que ya pagaron el impuesto respectivo y que, por ende, cuando se distribuyan no deben causarlo nuevamente. Por tanto, el procedimiento de integración y actualización de esa cuenta trasciende directamente a la cantidad que la empresa deberá pagar de impuesto al actualizar la hipótesis normativa del artículo 11, pues la forma de integrarla y los ajustes que se contemplan para mantener la citada cuenta, necesariamente tendrán injerencia en el saldo que en ésta conserve, de ahí que sea inconcuso que ese procedimiento sí puede ser analizado a la luz de los principios de justicia tributaria.
Amparo directo en revisión 465/2011. Cargill de México, S.A. de C.V. y otras. 4 de noviembre de 2011. Cinco votos. Ponente: J.M.P.R.. Secretario: H.A.M.B..
Nota:
La tesis 1a. X/2005 citada, aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXI, marzo de 2005, página 215.
Esta tesis fue objeto de la denuncia relativa a la contradicción de tesis 45/2012, de la que derivó la tesis jurisprudencial P./J. 17/2013 (10a.) de rubro: "CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN). LAS NORMAS QUE REGULAN EL PROCEDIMIENTO DE SU INTEGRACIÓN PUEDEN EXAMINARSE A LA LUZ DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD."
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Sentencia de la Corte Suprema de Justicia. 21-02-2013 (CONTRADICCIÓN DE TESIS 45/2012)
...a la luz de los principios de equidad y proporcionalidad tributarias. […]” Del mencionado criterio derivó la tesis aislada número 1a. VI/2011, consultable en la página 2919 del Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Libro IV, Enero de dos mil doce, Tomo 3 Materia Constitucional, c......
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Conclusiones y comentarios finales
...de la cuenta mencionada es Page 160 fundamental para verificar si debe pagarse el impuesto en caso de distribuir dichas utilidades. Tesis: 1a. VI/2011 (10a.). Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Epoca. 2000131. 66 de 332. Primera Sala. Libro IV, Enero de 2012, Tomo 3. Pá......
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Conclusiones y comentarios finales
...de la cuenta mencionada es fundamental para verificar si debe pagarse el impuesto en caso de distribuir dichas utilidades. Tesis: 1a. VI/2011 (10a.). Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Epoca. 2000131. 66 de 332. Primera Sala. Libro IV, Enero de 2012, Tomo 3. Pág. 2919. ......
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Conclusiones y comentarios finales
...de la cuenta mencionada es fundamental para verificar si debe pagarse el impuesto en caso de distribuir dichas utilidades. Tesis: 1a. VI/2011 (10a.). Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Epoca. 2000131. 66 de 332. Primera Sala. Libro IV, Enero de 2012, Tomo 3. Pág. 2919. ......
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Conclusiones y comentarios finales
...de la cuenta mencionada es fundamental para verificar si debe pagarse el impuesto en caso de distribuir dichas utilidades. Tesis: 1a. VI/2011 (10a.). Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Epoca. 2000131. 66 de 332. Primera Sala. Libro IV, Enero de 2012, Tomo 3. Pág. 2919. ......